Принят новый Налоговый кодекс — что меняется

Нашумевшие среди белорусов изменения в Налоговый кодекс обсуждались на протяжении года – они затронут всех – от простых белорусов до предпринимателей. Но больше всего всех интересовали новые ставки налогов и условия для ИП.

Закон Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», вносящий изменения в Налоговый кодекс  опубликован на Национальном правовом интернет портале.

Рассмотрим наиболее значимые изменения 2022 и 2023 гг. по налогу при УСН, единому налогу с ИП и иных физлиц, а также ознакомимся с основными положениями по новому налогу на профессиональный доход.

Налог при УСН

Для ИП

С 1 января 2022 г. не вправе применять УСН ИП, оказывающие услуги, за исключением:

• туристической деятельности;
• деятельности в сфере здравоохранения;
• деятельности сухопутного транспорта;
• услуг по общественному питанию;
• деятельности в области компьютерного программирования.

Следовательно, ИП, которые оказывают услуги, не поименованные выше, не могут в 2022 г. применять УСН .

! ИП, утратившим право на УСН, уведомлять налоговый орган о прекращении ее применения не нужно, поскольку в данном случае имеет место не добровольный отказ от применения УСН. В 2022 г. такие ИП могут уплачивать:

• единый налог с ИП с иных физлиц (далее — единый налог), если оказываемые услуги признаются объектом этого налога.
• подоходный налог. В этом случае предварительного оповещения о начале применения общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога не требуется.

Право на УСН в 2022 г. остается у ИП, которые реализуют поименованные выше услуги, а также осуществляют торговлю товарами, выполнение работ и реализацию имущественных прав (при соблюдении иных общих ограничений п. 2 ст. 324 и п. 6 ст. 327 НК-2022).

Повышена ставка налога при УСН до 6%. При этом сохранена ставка в размере 16% в отношении:

• внереализационных доходов, указанных в подп. 9.10 ст. 205 НК-2022;
• валовой выручки, полученной ИП от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП, а также лица, состоящие с ними в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со ст. 195 НК-2022 (ст. 329 НК-2022).

С 1 января 2023 г. ИП не могут применять УСН.

Для организаций

С 1 января 2022 г. введены дополнительные ограничения на применение УСН. С 1 января 2022 г. не вправе применять УСН плательщики:

• при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное пользование несобственного имущества, в т.ч. с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;
• реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, если присоединенная организация применяла УСН и в году, на который приходится дата присоединения, превысила предельное значение критерия валовой выручки для применения УСН, либо по итогам года, предшествующего году присоединения, — критерий валовой выручки для применения УСН без НДС.

Уменьшены значения критериев для перехода на УСН. С 1 января 2022 г. предельные значения критериев для перехода на УСН составляют:

• численность работников в среднем за первые 9 месяцев предшествующего года — не более 50 чел.;
• валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев — не более 1 612 500 руб. (п. 2 ст. 327 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

Увеличена ставка налога при УСН. С 2022 г. предусмотрены две ставки:

• 6% — в отношении валовой выручки, кроме доходов в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, денежных средств;
• 16% — в отношении указанных безвозмездно полученных объектов, которая действовала и в 2021 г.

С 2023 г. из состава плательщиков исключены ИП и нотариусы. Следовательно, применять УСН с указанного периода вправе только организации, которые отвечают установленным условиям и критериям данной системы налогообложения.

Единый налог с ИП и иных физлиц

Исключены некоторые виды деятельности ИП, при которых можно уплачивать единый налог. Так, с 1 января 2022 г. единый налог не применяется при осуществлении ИП:

• общественного питания;
• дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК-2022;
• реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
• деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;
• розничной торговли автомототранспортными средствами.

Увеличены размеры ставок единого налога. В среднем увеличение ставок произведено в 2 — 2,8 раза.

Новые размеры ставок применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г., т.е. с 1 февраля 2022 г. Исчисление единого налога за январь 2022 г. производится по старым ставкам, действующим в 2021 г. (ч. 1 п. 19 ст. 7 Закона). В связи с повышением ставок ИП необходимо внести изменения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2022 г. и представить уточенную не позднее 31 января 2022 г. (п. 19 ст. 7 Закона).

Для физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и уплачивающих единый налог, расширен перечень объектов налогообложения. С 2022 г. к ним добавлены следующие виды деятельности:

• услуги учителя-дефектолога;
• ландшафтное проектирование;
• курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов);
• чистка салонов транспортных средств;
• содержание могил и уход за ними;
• аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.).

При этом исключена возможность уплаты единого налога физлицами, оказывающими услуги по выгулу домашних животных.

Ставки единого налога для физлиц также повышены в среднем в 2 — 2,3 раза (приложение 24 к НК-2022). Так же, как и ИП, уплата единого налога физлицами по новым ставкам производится начиная с февраля 2022 г. Единый налог за январь 2022 г. уплачивается по старым ставкам, действующим в 2021 г. (ч.  1 п. 19 ст. 7 Закона).

Налог на профессиональный доход

С 1 января 2023 г. вводится новый налог на профессиональный доход (гл. 40 НК-2023, п. 193 ст. 2, абз. 6 ст. 9 Закона). Применение данного режима налогообложения будет добровольным.

Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Совмином, и начавшие применение налога на профессиональный доход в установленном порядке (ст. 378 НК-2023).

Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный:

• от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками — гражданами Республики Беларусь;
• от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками (ст. 379 НК-2023).

Ставка налога на профессиональный доход установлена в размере 10% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и 20% — в отношении доходов, превысивших в пределах календарного года 60 000 руб. и полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП, независимо от размера примененного налогового вычета.

Физлицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано установить приложение «Налог на профессиональный доход» и проинформировать через него налоговый орган о применении этого режима налогообложения.

Кроме того, налог на профессиональный доход можно будет уплачивать в отношении ремесленной деятельности. Однако следует иметь в виду, что перейти на применение налога на профессиональный доход можно до уплаты ремесленного сбора. Если ремесленный сбор будет уплачен за год (его часть), изменить порядок налогообложения нельзя (п. 186, абз. 7 и 8 п. 188 ст. 2, абз. 6 ст. 9 Закона, ч. 3 п. 1 ст. 370, п. 4 ст. 372 НК-2023).

Источник: ilex.by

Фото pixabay